Table of Contents: Konzernbesteuerung Nach IFRS :

Konzernbesteuerung Nach IFRS : IFRS-Konsolidierungsregeln Als Ausgangspunkt Einer Konsolidierten Steuerlichen Gewinnermittlung in der EU?

Bibliographic Details
Main Author:	Fülbier, Rolf Uwe.
Format:	eBook
Language:	German
Published:	Frankfurt a.M. : Peter Lang GmbH, Internationaler Verlag der Wissenschaften, 2006.
Edition:	1st ed.
Series:	Bochumer Beitraege Zur Unternehmensfuehrung Series
Subjects:	Electronic books.
Online Access:	Click to View

Table of Contents:

Cover
Abkürzungsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
Tabellenverzeichnis
Kapitel I: Einführung
1 Problemstellung und Ziel
2 Eingrenzung und Gang der Untersuchung
Kapitel II: Normative Anforderungen an eine konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
1 Grundprinzip der konsolidierten steuerlichen Gewinnermittlung
2 Anforderungen an eine steuerliche Gewinnermittlung
2.1 Ökonomische Anforderungen
2.1.1 Wirtschaftstheoretische Ausgangssituation
2.1.2 Wirkungsorientierte Effizienzbetrachtung
2.1.2.1 Entscheidungsneutralität als ökonomisches Ideal?
2.1.2.2 Anforderungen an eine investitionsneutrale Gewinnermittlung
2.1.2.3 Anforderungen an eine wettbewerbsneutrale Gewinnermittlung
2.1.3 Durchführungsorientierte Effizienzbetrachtung
2.2 Ethisch-verfassungsrechtliche Anforderungen
2.2.1 Verfassungsregeln aus ökonomischer Sicht
2.2.2 Verfassungsrechtliche Anforderungen am Beispiel des deutschen Grundgesetzes
2.2.3 Ökonomische Deutung verfassungsrechtlicher Anforderungen: (Un-)Vereinbarkeit von Effizienz und Gerechtigkeit
2.2.4 Reinvermögenszugangs- oder -zuwachstheorie zur Messung steuerlicher Leistungsfähigkeit?
3 Abgrenzung der rechnungslegenden Einheit
3.1 Rechnungslegende Einheit als Abbild unternehmerischer Organisation
3.2 Alternative Sichtweisen unternehmerischer Organisation
3.2.1 Institutionenökonomisches Modell der Unternehmung
3.2.1.1 Unternehmung als Vertragsnetzwerk
3.2.1.2 Parallelen zur evolutorischen Sicht
3.2.1.3 Schlussfolgerungen für ein ökonomisches Modell der Unternehmung
3.2.2 Rechtsformorientierte Unternehmenssicht
3.3 Modell der Unternehmung als Abgrenzungsleitbild für die steuerliche Gewinnermittlung
3.3.1 Begründungsansätze
3.3.1.1 Wirkungsorientierte Effizienzbetrachtung
3.3.1.2 Durchführungsorientierte Effizienzbetrachtung.
3.3.1.3 Sicht der steuerlichen Leistungsfähigkeit
3.3.2 Versuch einer unternehmungsorientierten Abgrenzung
3.3.2.1 Schwierigkeit eindeutiger normativer Aussagen
3.3.2.2 Nukleus- und ressourcenbasierte Abgrenzung
3.3.2.3 Konkretisierung des Vertragskonzepts als Kernproblem der Abgrenzung
4 Zwischenergebnis
Kapitel III: Konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung als Konsequenz normativer Anforderungen und rechtlicher Nebenbedingungen
1 Konsolidierung im Spannungsfeld von Trennungsprinzip und Einheitstheorie
1.1 Trennungsprinzip und Einheitstheorie als grundlegende Besteuerungsprinzipien
1.1.1 Trennungsprinzip und Einzelgewinnermittlung
1.1.2 Einheitstheorie und Gesamtgewinnermittlung
1.2 Überführung des Trennungsprinzips in die Einheitstheorie durch Konsolidierung
1.3 Parallelen zu den Theorien der rein informationsorientierten Konzernrechnungslegung
1.4 Auswirkungen der Kerngrößenorientierung
1.4.1 Umfang der Konsolidierungsmaßnahmen
1.4.2 Quotenkonsolidierung und Equity-Methode als Alternativen zur Vollkonsolidierung?
2 Gewinnermittlungskonzeption und rechtliche Nebenbedingungen am Beispiel der deutschen (Steuer-)Rechtsordnung
2.1 Einzelgewinnermittlung und Trennungsprinzip als Grundsatz
2.2 Anrechnungs-, Freistellungs- und organschaftliches Zurechnungsmodell als partielle Ausnahmen
2.3 Berücksichtigung von Unternehmensverbindungen im Konzern
2.3.1 Aktienrechtlicher Konzernsachverhalt
2.3.2 Beschränkte Relevanz des Konzerngedankens in der Rechnungslegung
2.3.2.1 Relevanz des Konzerngedankens in der rein informationsorientierten Konzernrechnungslegung
2.3.2.2 Irrelevanz des Konzerngedankens in der rechtsfolgeorientierten Rechnungslegung
2.4 Annäherung an Einheitstheorie und Konsolidierung in der Mitunternehmerschaft
2.4.1 Transparenzprinzip als Ausgangspunkt.
2.4.2 Gewinnermittlung nach dem Transparenzprinzip
2.4.3 Vergleich mit der Konsolidierung
2.5 Weitere rechtliche Nebenbedingungen
2.5.1 Gruppenspezifische Nebenbedingungen
2.5.1.1 Haftungsseparation
2.5.1.2 Minderheitenproblem und Steuerverteilung trotz Interessenvielfalt
2.5.2 Nebenbedingungen bei grenzüberschreitender Tätigkeit
3 Zwischenergebnis
Kapitel IV: Konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung in der EU
1 Besteuerung der Unternehmensgruppen auf EU-Mitgliedstaatenebene (de lege lata)
1.1 Überblick und Systematisierung
1.2 Rechtsvergleichende Gegenüberstellung existierender Konsolidierungsvorschriften
1.2.1 Voraussetzungen einer Gruppenbesteuerung und Konsolidierungskreis
1.2.2 Vorbereitende Maßnahmen
1.2.3 Konsolidierungsmaßnahmen im eigentlichen Sinne
1.2.3.1 Grundsätzliches Konsolidierungskonzept
1.2.3.2 Kapitalkonsolidierung
1.2.3.3 Schuldenkonsolidierung
1.2.3.4 Zwischenergebniseliminierung sowie Betriebsausgaben und -einnahmenkonsolidierung
1.2.4 Steuersubjektivität, Haftung und Steueraufteilung
2 Besteuerung der Unternehmensgruppen auf Unionsebene (de lege ferenda)
2.1 Historische Entwicklung
2.1.1 Bemühungen zur Harmonisierung der steuerlichen Gewinnermittlung
2.1.2 Bemühungen zur Schaffung einer konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage
2.2 EU-Strategie zur künftigen Unternehmensbesteuerung
2.2.1 Hintergrund, Ziele und grundsätzliche Konzeption
2.2.2 Konsolidierungsspezifische Fragen
2.2.3 IFRS als möglicher Ausgangspunkt für die Ausgestaltung der steuerlichen Konsolidierung?
3 Zwischenergebnis
Kapitel V: Eignung der IFRS zur Ausgestaltung der steuerlichen Konsolidierung auf EU-Ebene
1 Zur Frage der grundsätzlichen Eignung
1.1 Diskussionsstand in der deutschen Maßgeblichkeitsdebatte.
1.2 Ergänzende Eignungsanalyse: Systemtauglichkeit unter Berücksichtigung dynamischer Aspekte
1.2.1 Funktionale Ausrichtung und bilanztheoretisches Leitbild der IFRS
1.2.1.1 Versuch einer Konkretisierung
1.2.1.2 Überprüfung anhand der Anforderungen an die steuerliche Gewinnermittlung
1.2.2 Institutioneller Rahmen der IFRS
1.3 Zwischenergebnis und weiterer Fortgang der Eignungsprüfung
2 Voraussetzungen einer Gruppenbesteuerung und Konsolidierungskreis
2.1 Regulierung auf der Grundlage der IFRS
2.1.1 Voraussetzungen einer konsolidierten Rechnungslegung
2.1.2 Abgrenzung des Konsolidierungskreises
2.2 Eignung für die konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
2.2.1 Nukleus- und Ressourcenorientierung
2.2.1.1 Grundsatz
2.2.1.2 Rechtsformanforderungen
2.2.1.3 Weltabschlussprinzip
2.2.1.4 Obligatorische Aufstellung und Einbeziehung
2.2.1.5 Ausnahmen von der Aufstellungs- und Einbeziehungspflicht
2.2.1.5.1 Tannenbaumprinzip und Ausnahmen von der Aufstellungspflicht
2.2.1.5.2 Ausnahmen von der Einbeziehungspflicht
2.2.2 Vertrags- und/oder Verbindungskonzept
2.2.2.1 Einfache Stimmrechtsmehrheit
2.2.2.2 Weitere Beherrschungssachverhalte
2.2.2.3 Keine weiteren Voraussetzungen neben der Beherrschung
2.3 Stufenkonzept
2.3.1 Regulierung auf der Grundlage der IFRS
2.3.2 Eignung für die konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
3 Vorbereitende Maßnahmen (Erstellung der Steuerbilanz II)
3.1 Regulierung auf der Grundlage der IFRS
3.1.1 Einheitliche Bilanzierungsgrundsätze und Stichtagsidentität
3.1.2 Währungsumrechnung
3.2 Eignung für die konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
3.2.1 Einheitliche Bilanzierungsgrundsätze und Stichtagsidentität
3.2.2 Währungsumrechnung
4 Konsolidierungsmaßnahmen
4.1 Konsolidierungskonzeption nach IFRS
4.2 Kapitalkonsolidierung.
4.2.1 Regulierung auf der Grundlage der IFRS
4.2.1.1 ‚Business Combinations - Phase I' als Stand der Regulierung
4.2.1.2 Ausblick auf ‚Business Combinations - Phase II'
4.2.2 Eignung für die konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
4.2.2.1 Erwerbsmethode im Allgemeinen
4.2.2.2 Ansatzfragen im Rahmen der Einzelerwerbsfiktion
4.2.2.3 Neubewertung und Ergebniswirkungen
4.2.2.4 Goodwill-Folgebewertung nach dem ‚Impairment-Only Approach'
4.2.2.5 Berücksichtigung von Minderheiten
4.2.2.5.1 Volle Aufdeckung stiller Reserven und Lasten im Rahmen der Neubewertungsmethode
4.2.2.5.2 ‚Full Goodwill Method'
4.2.2.6 ‚Fresh Start Method'
4.3 Schuldenkonsolidierung
4.3.1 Regulierung auf der Grundlage der IFRS
4.3.2 Eignung für die konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
4.4 Zwischenergebniseliminierung sowie Betriebsausgaben- und -einnahmenkonsolidierung
4.4.1 Regulierung auf der Grundlage der IFRS
4.4.2 Eignung für die konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
5 Ergebnis und Anpassungsvorschläge
Kapitel VI: Fazit und Ausblick
Literaturverzeichnis
Rechtsquellenverzeichnis
Rechtsprechungsverzeichnis.

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